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旅遊公司財稅如何處理

發布時間:2022-10-20 09:24:28

A. 旅遊公司營業稅的哪些成本可以抵扣呢有沒有國家的相關法律條文

旅遊企業營業稅計稅以下成本可以抵扣:
一、旅遊企業以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額計算繳納營業稅。「其他代付費用」從營業額中扣除,應同時具備兩個條件:
1、替旅遊者支付;
2、已計入營業收入總額;凡不同時具備上述條件的,無論財務會計制度規定如何核算,均應合並營業收入全額計算繳納營業稅。
二、對「其他代付費用」的具體扣除范圍,在國家稅務總局沒有作出明確規定之前,按下列范圍扣除。具體包括:房費、餐費、交通費、門票費、陪同費(不包括隨團導游和陪同人員的電話費、出團補貼)、保險費、機場建設費、旅遊事業發展費。
旅遊公司屬於服務行業,涉及的稅種:營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、所得稅等。旅遊公司納稅上也其他公司有很大的不一樣,特別是營業稅方面更加不一樣。一般公司繳納營業稅是按收入全額繳納營業稅的,但旅遊公司不是這樣的,是可以扣除替旅客支付的車費、門票費、住宿費、給其他旅遊公司的費用後剩下部分繳納營業稅。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條 納稅人從事旅遊業務的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額。此條需要注意的是:
1、扣除范圍,納稅人從事旅遊業務的營業額可扣除的項目僅指以上列舉的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費。除此之外如簽證費、保險費、會務費、業務招待費等其他費用均不得扣除。
2、憑合法有效憑證扣除;
3、納稅義務發生時間。

B. 旅遊業需繳納哪些稅

一、旅遊業應繳納哪些稅(費)
(一)營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國
家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定,旅遊業取得的收入屬於營業稅
「服務業」稅目的征稅范圍,其適用稅率為5%,計稅依據規定如下:
旅遊業務以全部收費減去為旅遊者支付給其他單位的食、宿和交通費用後的
余額為營業額;旅遊企業組織旅客在境內外旅遊,改由其他旅遊企業接團的,以
全旅遊游費減去付給該團企業的旅遊費後的余額為營業額。
(二)城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設
稅暫行條例》和國務院關於徵收教育費附加的有關規定,旅遊業在繳納營業稅的
同時,應一並繳納城市維護建設稅和教育費附加。
城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅遊業納稅人實際繳納營業稅稅
額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定,城市市區7%,縣城、建
制鎮5%,其他非市區、縣城、建制鎮1%;教育費附加附加率為3%。
(三)企業所得稅。從事經營旅遊業務的旅行社、旅遊公司等旅遊企業,應
按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。
但為了支持和鼓勵發展旅遊業,國家對新辦的獨立核算的旅遊企業或經營單位給
予了一定期限的稅收優惠政策,即自開業之日起,報經主管稅務機關批准,可減
征或免徵所得稅一年(財稅字〔1994〕001號文)。
旅遊企業所得稅的計稅依據為旅遊業應納稅所得額。旅遊業每一納稅年度的
各項營業收入和營業外收入總額減除(經稅務機關核准)准予扣除的各項費用、
支出後的余額為應納稅所得額。
企業所得稅的稅率為33%,同時適用兩檔照顧性稅率,即對年應納稅所得
額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%的稅率徵收企業所得稅;年
應納稅所得額在3萬元以上、10萬元(含10萬元)以下的企業,暫減按27
%的稅率徵收企業所得稅。
二、怎樣計算旅遊業應納的稅(費)
旅遊業應納稅(費)的計算公式如下:
營業稅稅額=營業額×稅率
城市維護建設稅稅額=營業稅稅額×稅率
教育費附加=營業稅稅額×附加率
企業所得稅=應納稅所得額×稅率
為便於旅遊業納稅人熟練掌握計算方法,自行計算應納稅(費),現舉例計
算如下。
例:某旅遊公司組織30人旅遊團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅遊,
按包吃、包住並負責交通、門票等費用,每人收取旅遊費3000元。旅遊結束,
進行結算,替旅遊者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為8
00元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅遊應納的稅(費)。
(該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內)
解:(1)應納營業稅
①適用稅率:服務業5%;
②計稅營業額=3000×30-(400+500+800+400)
×30=27,000(元)
③應納營業稅稅額=27,000×5%=1350(元)
(2)應納城建稅稅額=1350×7%=94.5(元)
(3)應納教育費附加=1350×3%=40.5(元)
(4)該公司組織這次旅遊共應納稅費為:1350元+94.5元+40.
5元=1485元
三、旅遊業如何申報、繳納應納的稅(費)
(一)申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定,旅遊業的納稅人提供應
稅勞務,應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅;企業所得稅
由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納;城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營
業稅申報納稅地點而定。
(二)納稅(費)期限。
1.稅法規定,營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。
納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;
不能按固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿
之日起十日內申報納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起
五日內預繳稅款,於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
2.城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。
3.《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定,企業所得
稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳,年度終了
後4個月內匯算清繳,多退少補。旅遊業納稅人在一個納稅年度的中間開業;或
者由於合並、關閉等原因,使該納稅年度實際經營期不足12個月的,應當以其
實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。
(三)納稅程序
1.旅遊業納稅人應按《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定,到
所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。
2.納稅人應根據以上介紹的計算方法,按季計算出應(預)繳企業所得稅,
按月(次)計算出應繳的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3.納稅人應在月份或季度終了後15日內,向其所在地主管稅務機關報送
預繳所得稅申報表和會計報表,年度(或實際經營期)終了後45日內,向其所
在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表,並按規定預繳、清繳稅款;
在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料,向主管的地方稅務機關申
報繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

C. 旅遊公司需要繳納哪些稅

1、營業稅。
①在境內旅遊的。

旅遊公司組織旅遊團在我國境內旅遊的,以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用後的余額為營業額,按5%稅率計繳營業稅。
②在境外旅遊的。

旅遊公司組織旅遊團到我國境外旅遊,在境外改由其他旅遊企業接團,以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費後的余額為應稅營業額。在境內改由其他旅遊企業接團的,按照境外旅遊的辦法確定應稅營業額。
2、城市維護建設稅和教育費附加。

在繳納營業稅的同時,應以實際繳納的營業稅稅額為計稅依據,按適用稅率繳納城市維護建設稅和3%的教育費附加。城市維護建設稅為比例稅,按納稅人所在地區的不同,適用不同檔次稅率,具體是:納稅人所在地為城市市區的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區或者鎮的,稅率為1%。
3、房產稅。
以其擁有的房產的計稅余值為計稅依據,按規定計繳1.2%的房產稅。房產稅按年計征,分期向房產所在地的稅務機關繳納。
4、城鎮土地使用稅。
以其實際佔用的土地面積為計稅依據,按規定的適用稅額計稅。土地使用稅按年計算,分期向土地所在地稅務機關繳納。
5、車船使用稅。

以擁有自用的應稅車船適用的計稅標准、年稅額分別計稅。車船使用稅按年徵收,分期繳納,納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府確定。汽車適用的車輛使用稅稅額是每年每輛60~320元,由納稅人所在地稅務機關徵收。納稅人所在地,對單位是指經營所在地,對個人是指住所所在地。
6、印花稅。
書立、領受稅法所列舉的憑證,依照標准按憑證所記載的金額或憑證件數納稅。
7、企業所得稅。
應納企業所得稅額=(收入總額-稅法准予扣除項目金額)×適用稅率

稅法規定,企業繳納所得稅實行按年計算,分期(月或季),月份或季度終了後15日內預繳,年度終了後4個月內匯算清繳,多退少補。
8、個人所得稅。

個人獨資企業或合夥企業、個體工商戶,以其納稅年度的收入總額扣除允許扣除的成本、費用和稅金後的余額為應納稅所得額,按5%~35%的五級超額累進稅率計繳個人所得稅。個體工商戶的經營所得應納的個人所得稅,按年計算,分月預繳,由納稅人在次月7日內預繳,年度終了後3個月內匯算清繳,多退少補。

D. 旅遊業小規模納稅人營改增後差額征稅賬務該怎樣處理

財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確:試點納稅人提供旅遊服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

E. 旅遊收入如何納稅

准確來說應該是旅遊業繳納營業稅
交通費,門票,伙食費,住宿費,保險費,抵扣綜合旅遊發票費這些是要扣除的
根據《江蘇省地方稅務局關於印發〈營業稅計稅營業額扣除項目管理操作意見〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號)的規定,旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的,以收取的全部旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額。旅遊企業組織旅遊團到境外旅遊,在境外改由其他旅遊企業接團,以全程旅費減去付給該接團企業的旅費後的余額為營業額。經營業務時,必須憑從其他單位或個人取得的完整、合法有效憑證,方可在計算營業額時扣除所支付的費用。如果納稅人取得憑證上註明的費用金額多於其實際支付的費用的,在計算營業額時按其實際支付的費用扣除;如果納稅人取得憑證上註明的費用金額少於其實際支付的費用的,在計算營業額時按其取得憑證上註明的費用金額扣除。 「合法有效憑證」是指: (一)對支付給我國境內的單位或個人,且上述單位或個人提供的行為發生屬於營業稅或增值稅征稅范圍的,以其開具的發票為合法有效憑證。 (二)對支付給我國境內的行政事業單位,且上述單位收取的屬於國家或省級財稅部門列入不徵收營業稅名單的行政事業性收費(基金),以其所開具的財政收據為合法有效憑證。(三)對支付給我國境外的單位或個人的購貨款,以上述單位或個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑義的,可以要求納稅人另外提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明;對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款,以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。(四)經國家稅務總局或省地方稅務局確認的其他合法有效憑證。

F. 旅行社會計做賬的流程是什麼

旅行社會計做賬的流程

(一)旅遊、飲食服務企業會計的概念 旅遊、飲食服務企業會計是企業會計的一個分支,是企業管理的重要組成部分。它以貨幣為計量單位,採用專門方法,收集處理經濟信息,對經濟活動進行組織、控制、調節和指導,是謀求優化經濟效益的一種管理活動。

(二)旅遊、飲食服務企業會計的核算范圍

(1)從產業結構方面看,旅遊、飲食服務都屬於第三產業,具體包括旅遊業、飲食業和服務業。

A.旅遊業是國民經濟的一個重要部門。它憑借旅遊資源,以旅遊設施為條件,為人們的旅遊游覽服務,是一個資金周轉快,換匯成本低的行業。

B.飲食業是利用一定的設施,通過職工的烹飪技術,將主、副原材料加工為菜餚或食品,同時提供消費設施、場所和服務,滿足消費者的需要,直接為消費者服務。

C.服務業是利用企業的場所和設施,如職工提供的服務和具有特殊技術的勞動,達到滿足消費者住宿、衛生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要,直接為消費者服務。

(2)從會計核算方面看, 《旅遊、飲食服務企業會計制度》規定,旅遊、飲食服務企業包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業。不在《旅遊、飲食服務企業會計制度》中核算的服務企業有旅遊車船公司、旅遊商貿公司等。

(三)旅遊、飲食服務企業會計的特點

中國會計社區,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區企業會計的特點是由會計對象決定的,旅遊、飲食服務企業的經營特徵決定其會計核算的特點。由於旅遊、飲食服務企業屬於第三產業,從總的來講,其經營特點表現為以服務為中心,輔之以生產和商品流通,直接為消費者服務。與工業企業和商品流通企業相比,在會計核算上表現為以下特點:

1.核算方法不同

旅遊企業和飲食企業都執行生產、零售和服務三種職能,在會計核算上就必須分不同業務結合工業企業、流通企業的會計核算方法進行核算。例如:旅遊活動,它是一種新型高級的綜合消費。相應的,旅遊企業則是一種新興的綜合性的社會服務企業。為了滿足旅遊者食、住、行、游、買多方面的消費,旅遊業的經營涉及旅行社、旅遊飯店、旅遊商場、旅遊娛樂場,以及各種旅遊服務企業,也涉及到民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術等部門和行業。因此,許多旅遊企業兼有生產、銷售和服務職能。

飲食業在業務經營過程中,同樣執行生產、零售和服務三種職能,即:一方面從事菜餚和食品的烹制;一方面將烹製品直接供應消費者。在供應過程中,為消費者提供消費場所、用具和服務活動。此外,飲食製品的質量標准和技藝要求復雜,在會計核算上也很難像工業企業那樣,按產品逐次逐件進行完整的成本計算,一般只能核算經營單位或經營種類耗用原材料的總成本,以及營業收入和各項費用支出。 , 2.收入和費用分布結構不同

以服務業為例,服務業通常由專門從業人員提供帶有技藝性的勞動,以及運用與之相適應的設備和工具作為主要服務內容。在會計核算上,需反映按規定收費標准所得的營業收入,服務過程中開支的各項費用和加工過程中耗用的原材料成本。

3.自製商品與外購商品分別核算

為了分別掌握自製商品和外購商品的經營成果,加強對自製產品的核算與管理,經營外購商品銷售業務的企業,還要對自製商品和外購商品分開進行核算。

4.涉外性

主要指旅遊企業和大飯店。例如旅遊企業的接待工作,主要有三種類型:一是組織國內旅遊者在國內進行旅遊活動;二是組織國內旅遊者出國進行游覽活動;三是接待國外旅遊者到國內進行游覽活動。後兩種類型的業務活動,都是涉外性質業務。因此,在會計核算中,具有關於按照外匯管理條例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉出和結算的業務。涉及到外匯業務,應採用復幣記賬,反殉原幣和本幣,計算匯兌損益和換匯成本。

二、營業收入

(一)營業收入的確認

旅遊、飲食服務企業的營業收入是指企業在銷售商品或提供勞務等經營業務中實現的收入,包括基本業務收入和其他業務收入。旅遊、飲食服務企業的營業收入主要是提供勞務取得的收入。它是企業經營取得的總成果,亦稱勞動總成果。該類企業大多是多功能的,經營項目繁雜,收入結算方法較多,必須合理確認營業收入的實現,並將已實現的勞務收入按時入賬。 營業收入的確信,一般應以提供了勞務,收到了貨款或取得了收取貨款憑據時確認營業收入的實現。

旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅遊者到國內旅遊應以旅行團離境(或離開本地)時確認營業收入的實現;旅行社組織國內旅遊者到境外旅遊,應以旅行團旅行結束返回時確認營業收入的實現;旅行社組織國內旅遊者在國內旅遊,也應以旅行團旅行返回時確認營業收入的實現。飲食業以收到貨款或取得了貨款憑據時確認營業收入;先服務後收款的服務業,以提供了勞務時確認營業收入;照相、洗染業等服務業,以接受服務時反映營業收入,期末扣減未完成作業部分。

(二)營業收入的核算

企業實現的營業收入,按實際價款記入“營業收入”科目。其核算內容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等;旅行社的綜合服務收入、組團外聯收入、零星服務收入、票務收入、旅遊及加項收入、其他收入等;酒樓、餐館等飲食業的餐費收入、冷熱飲收入、服務收入、其他收入等;理發、浴池、照相、洗染、修理等服務企業的服務收入;各類企業向外轉讓已入賬的無形資產收入。期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉後本科目應無余額。

三、旅遊服務企業成本和費用的核算

(一)旅遊服務企業營業成本和費用核算的特點和內容

1.核算特點

(1)旅遊服務企業經營的項目多,因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房,客車出租等服務業務,也有商品經銷業務,還有餐飲生產服務性業務。對生產服務性業務,在成本費用核算上有歸集成本費用的核算,對商品經營項目要核算經營成本,對旅行社、客房服務,則主要是核算營業費用和管理費用。

(2)旅遊服務企業與工業企業比較,其主要特點在於後者為物質產品生產企業,會計核算的主要對象是生產製造過程,而前者為旅遊服務性企業,會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此,旅遊服務企業的營業成本和費用核算有其自身的特點。

(3)旅遊服務企業的成本項目和費用主要是按營業成本和營業費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算,從每期的營業收入中直接扣除。

2.營業成本和費用核算的內容

旅遊服務企業的成本和費用項目一般是按費用要素劃分,即分為“營業成本”、“營業費用”、“輔助營業支出”和“管理費用”、“財務費用”五項。其中,輔助營業支出在期末要分配攤入各項營業費用中。因此,主要是使用“營業成本”和“營業費用”兩個科目核算企業各營業部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業性的費用開支。“財務費用”則是核算企業的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開支。對營業成本和營業費用的明細項目介紹如下:

(1)營業成本的明細項目:

①餐飲營業成本:包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。

②商品銷售成本:指售出商品的進價。

③汽車營業成本:應比照運輸企業會計制度,即出租汽車經營中所產生的實際成本,包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷,制服費和其他直接費用等。

④旅行社的營業成本,包括各項代收代付費用,如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。

⑤照相、洗染、修理等服務企業營業成本主要指耗用的原材料成本。

(2)營業費用的明細項目:

1)職工工資:指部門管理人員和服務人員的工資,根據有關規定計提。

2)職工福利費:指按國家規定企業應支付給職工的'洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。

3)工作餐費:指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。

4)物料消耗:包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。

5)包裝費:指旅遊服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。

6)保管費:指旅遊服務企業為客人提供行李、服裝等物品的保管發生的開支

7)展覽費:指企業為舉辦展覽而發生的開支。

8)清潔衛生費:指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業為保持服務場所和設備的清潔衛生而發生的開支。

9)低值易耗品攤銷:指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。

10)折舊費:指企業內部按提供經營服務的固定資產和有關規定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費,由企業統一計提折舊,列入管理費用。

11)燃料費:指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用,客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。

12)修理費:指部門財產修理的支出。

13)水電費:指企業內部各部門實際水電費支出。

14)制服費:指各部門職工的工作服支出。

15)洗滌費:指企業為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。

16)租賃費:指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出

17)勞保用品費:指有關部門職工所需勞保用品支出。

18)保險費:指部門財產向保險公司投保支付的費用。

19)郵電費:指部門實際支付的郵電費。

20)差旅費:指部門職工出差費用。

21)運雜費:指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支

22)手續費:指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續費。

23)廣告費:為推廣業務發生的各項支出。

24)存貨盤虧、盤盈:指部門存貨發生的盤盈或盤虧。

25)其他營業費用:一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。

(二)營業成本和費用的核算

1.營業成本的核算

企業的營業成本應當與其營業收入相互配比。當月實現的銷售收入,應當與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算, 由於有一個結算期,當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時,應按計劃成本先行結轉,待算出實際成本後再結轉其差額。 結轉營業成本時,借記“營業成本”科目,貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末,應將“營業成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉後本科目應無余額。“營業成本”科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬設置相適應。

2.營業費用的核算

營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用。費用發生時,借記“營業費用”科目,貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末,應將“營業費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉後該科目應無余額。“營業費用”科目應按費用項目設置明細賬

四、旅遊、服務行業營業稅金及附加的核算

(一)營業稅及附加的類別 旅遊、飲食服務企業應由各項經營業務負擔稅金及附加,包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。

1.營業稅

營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種。旅遊、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人,為營業稅的納稅義務人(課稅主體,以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業收入,不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅,一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入凈額(營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用),計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。

2.城市維護建設稅

這是根據應交納的營業稅稅金總額,按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用於維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額*適用稅率。

3.教育費附加

這是根據應交納營業稅稅金總額,按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。

(二)稅金及附加的核算方法

旅遊、飲食服務企業發生的營業稅金及附加應通過“營業稅金及附加”科目核算。該科目核算企業與營業收入有關的,應由各項經營業務負擔的稅金及附加。企業的營業稅金及附加應按月計算,月份終了,企業按規定計算出應由各種營業收入負擔的營業稅,城市維護建設稅及教育費附加,借記本科目,貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉後本科目無余額。

旅遊業是按照差額計算營業稅的

旅行社財務人員的工作

1.月底財務系統的結賬,報表生成

2.旅行社的稅務月報、季報、年報

3.其他申請:社保、住房公積金賬號的申請

4.旅行社業績及利潤核算

5.旅行社銷售人員業績核算:收入、成本、利潤

6.旅行社月、季、年的管理費用,收入、成本、利潤的核算

旅行社財務工作的問題

1.各個業務的處理

旅行社的很多業務不能取得正規的發票,現實的一個難題就是財務人員不能把所有的業務都記錄上報,但是又要准確的記錄公司的財務情況。財務人員需要記錄內外兩套賬,內賬要將各種收入支出都記錄在案,來准確的記錄公司的運作;外賬就是將不合規的業務情況剔除,將符合財務規定和稅法的業務記錄,做賬,將來生成財務報告,作為納稅依據。用Excel做的財務數據相當於內賬,而用財務軟體做的數據生成的資產負債表、利潤表和現金流量表做外賬。

2.收入的確定

收入的多少,應以對外開具的發票為依據:包括開具的地稅服務業發票和國稅小規模增值稅發票。

3.成本的確定

成本核算:與旅遊有關的、稅務局認可的正規發票。具體有:住宿、團隊餐費、租用的旅遊車、景點門票、機票、火車票和其他各種相關發票。

4.利潤的確定

旅行社採用的是差額納稅,即:應納稅計算額為團款收入-成本支出的余額。

根據北京市關於扶持微小企業關於稅收優惠的第71號文件:差額在3萬元以下,小規模收入在3萬元以下可以申請免稅。學員可根據自己所在旅行社的實際情況,到所管轄的稅務所找專管員咨詢和辦理減免稅的有關手續。


G. 旅遊業小規模納稅人會計分錄怎麼做,旅遊業是差額納稅

小規模納稅人不可用銷項減進項的方式計算繳納增值稅。應用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。

實行差額徵收計稅方式的企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,支付差額時

借:應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)」,

借:主營業務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

貸:銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

對於期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記「應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)」科目,貸記「主營業務成本」等科目差額征稅的會計處理。

(7)旅遊公司財稅如何處理擴展閱讀:

1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫後,才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬;

2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下,由於應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達,由於這筆負債已經成立,應作為一項負債反映。

為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務,在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款,應設置「應付賬款」科目進行核算,用以反映這部分負債的價值。

H. 旅行社的賬務處理

給你提供一份:旅遊公司帳務處理
旅遊企業財務核算相對於工、商企業而言比較簡單,主要表現是與其他類型的企業相比,旅遊企業的收入、成本的確認和計量較為簡單。但是,旅遊企業財務核算有其獨特的特點。下面就旅遊企業財務核算主要會計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面,對旅遊企業的核算要點進行簡要歸納:
一、主要會計科目
由於旅遊企業本身是組織團隊旅遊,遊客到旅行社報名參加旅遊,旅行社收取旅遊款,構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅遊,組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構成了旅行團隊的成本。由於行業特點,註定了旅遊企業基本上不存在存貨核算的問題。因此,在財務核算方面,涉及資金收付的會計科目成為旅遊業會計最常用的科目。
1、應收帳款

除了在營業廳接收散客組團出遊之外,旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業客戶,這些客戶為了給員工提供較好的福利政策,以體現企業的凝聚力,一般都會定期組織員工外出考察旅遊。門市接收散客組團,一般情況下不存在應收款項的問題。但是對於企業客戶多屬於固定客戶。因此大多數旅行社會先組織員工出遊之後才收款,因此形成企業的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅遊團款及本期應收未收團款。
當月收到前期應收款時:
借:現金(銀行存款)
貸:應收帳款;
在月末結轉收入時,對尚未收到的旅遊團款:
借:應收帳款
貸:主營業務收入;
2、預付帳款
預付帳款核算主要是在旅遊企業支付當期組團出遊的旅遊費用。支付前期出遊團隊的旅遊費用時候,使用「應付帳款」科目,不在本科目核算。
支付旅遊款時:
借:預付帳款
貸:現金(銀行存款);
月末結轉成本時:
借:主營業務成本
貸:預付帳款;
3、應付帳款
該科目核算本企業支付前期及當期應付而未付的旅遊團款。
支付前期旅遊團費時:
借:應付帳款
貸:現金(銀行存款),
月末結轉成本時候:
借:主營業務成本
貸:應付帳款;
4、預收帳款
該科目核算本期收到的旅遊團款。收到前期旅遊團款在應收帳款科目核算,不在本科目核算。
收到本期旅遊團款時:
借:現金(銀行存款)
貸:預收帳款;
月末結轉收入時:
借:預收帳款
貸:主營業務收入
二、收入、成本的確認和計量
一般情況下,旅遊企業會計的收入是根據與客戶簽訂的旅遊合同來確定的,成本的確認也是則是根據旅遊實際發生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅遊過程中遇到由於種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況,按照銷售折扣來處理。
值得注意的是,在實際工作中,為了簡化財務核算的工作量,旅遊企業一般在期末確認銷售收入及銷售成本。以下是企業核算的一般步驟:
1、收到當期旅遊團款時:
借:現金(銀行存款)

貸:預收帳款
2、收到前期旅遊團款時:
借:現金(銀行存款)
貸:應收帳款
3、支付當期旅遊團款時:
借:預付帳款
貸:現金(銀行存款)
4、支付前期旅遊團款時:
借:應付帳款
貸:現金(銀行存款)
5、期末結轉收入
借:預收帳款
(收當期旅遊團款金額)
貸:應收帳款
(當期合同金額-收當期旅遊團款金額)
貸:主營業務收入
(當期旅遊合同金額)
6、期末結轉成本
借:主營業務成本
(當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用)
貸:預付帳款
(支付當期旅遊團款金額)
貸:應付帳款
(當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用-支付當期旅遊團款金額)
三、注意點:
1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時,需要設置二級科目進行明細核算。鑒於旅遊企業的客戶非常多,而且很多客戶在一個會計年度可能只有一次業務發生。因此,在當前大部分企業均已經實行電算化的情況下,如果在財務軟體中各科目下分別設置二級科目,則隨著時間的推移,二級科目將不可勝數。因此建議相關企業設置手工明細帳進行輔助核算,這也是旅遊業企業獨特的較為繁瑣的工作。
2、稅務問題:旅遊企業屬於服務行業,涉及的稅種主要有營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產稅等。其中營業稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本後的毛利額乘以適用稅率確認,在財務處理時要引起注意。其餘稅種的核算與其他行業相同。

I. 旅遊企業一般需要繳納哪些稅

一、旅遊業應繳納哪些稅(費)
(一)營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國
家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定,旅遊業取得的收入屬於營業稅
「服務業」稅目的征稅范圍,其適用稅率為5%,計稅依據規定如下:
旅遊業務以全部收費減去為旅遊者支付給其他單位的食、宿和交通費用後的
余額為營業額;旅遊企業組織旅客在境內外旅遊,改由其他旅遊企業接團的,以
全旅遊游費減去付給該團企業的旅遊費後的余額為營業額。
(二)城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設
稅暫行條例》和國務院關於徵收教育費附加的有關規定,旅遊業在繳納營業稅的
同時,應一並繳納城市維護建設稅和教育費附加。
城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅遊業納稅人實際繳納營業稅稅
額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定,城市市區7%,縣城、建
制鎮5%,其他非市區、縣城、建制鎮1%;教育費附加附加率為3%。
(三)企業所得稅。從事經營旅遊業務的旅行社、旅遊公司等旅遊企業,應
按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。
但為了支持和鼓勵發展旅遊業,國家對新辦的獨立核算的旅遊企業或經營單位給
予了一定期限的稅收優惠政策,即自開業之日起,報經主管稅務機關批准,可減
征或免徵所得稅一年(財稅字〔1994〕001號文)。
旅遊企業所得稅的計稅依據為旅遊業應納稅所得額。旅遊業每一納稅年度的
各項營業收入和營業外收入總額減除(經稅務機關核准)准予扣除的各項費用、
支出後的余額為應納稅所得額。
企業所得稅的稅率為33%,同時適用兩檔照顧性稅率,即對年應納稅所得
額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%的稅率徵收企業所得稅;年
應納稅所得額在3萬元以上、10萬元(含10萬元)以下的企業,暫減按27
%的稅率徵收企業所得稅。
二、怎樣計算旅遊業應納的稅(費)
旅遊業應納稅(費)的計算公式如下:
營業稅稅額=營業額×稅率
城市維護建設稅稅額=營業稅稅額×稅率
教育費附加=營業稅稅額×附加率
企業所得稅=應納稅所得額×稅率
為便於旅遊業納稅人熟練掌握計算方法,自行計算應納稅(費),現舉例計
算如下。
例:某旅遊公司組織30人旅遊團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅遊,
按包吃、包住並負責交通、門票等費用,每人收取旅遊費3000元。旅遊結束,
進行結算,替旅遊者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為8
00元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅遊應納的稅(費)。
(該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內)
解:(1)應納營業稅
①適用稅率:服務業5%;
②計稅營業額=3000×30-(400+500+800+400)
×30=27,000(元)
③應納營業稅稅額=27,000×5%=1350(元)
(2)應納城建稅稅額=1350×7%=94.5(元)
(3)應納教育費附加=1350×3%=40.5(元)
(4)該公司組織這次旅遊共應納稅費為:1350元+94.5元+40.
5元=1485元
三、旅遊業如何申報、繳納應納的稅(費)
(一)申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定,旅遊業的納稅人提供應
稅勞務,應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅;企業所得稅
由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納;城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營
業稅申報納稅地點而定。
(二)納稅(費)期限。
1.稅法規定,營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。
納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;
不能按固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿
之日起十日內申報納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起
五日內預繳稅款,於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
2.城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。
3.《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定,企業所得
稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳,年度終了
後4個月內匯算清繳,多退少補。旅遊業納稅人在一個納稅年度的中間開業;或
者由於合並、關閉等原因,使該納稅年度實際經營期不足12個月的,應當以其
實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。

J. 旅遊公司營業稅的哪些成本可以抵扣呢有沒有國家的相關法律條文

旅遊企業營業稅計稅以下成本可以抵扣:
一、旅遊企業以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額計算繳納營業稅。「其他代付費用」從營業額中扣除,應同時具備兩個條件:
1、替旅遊者支付;
2、已計入營業收入總額;凡不同時具備上述條件的,無論財務會計制度規定如何核算,均應合並營業收入全額計算繳納營業稅。
二、對「其他代付費用」的具體扣除范圍,在國家稅務總局沒有作出明確規定之前,按下列范圍扣除。具體包括:房費、餐費、交通費、門票費、陪同費(不包括隨團導游和陪同人員的電話費、出團補貼)、保險費、機場建設費、旅遊事業發展費。
旅遊公司屬於服務行業,涉及的稅種:營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、所得稅等。旅遊公司納稅上也其他公司有很大的不一樣,特別是營業稅方面更加不一樣。一般公司繳納營業稅是按收入全額繳納營業稅的,但旅遊公司不是這樣的,是可以扣除替旅客支付的車費、門票費、住宿費、給其他旅遊公司的費用後剩下部分繳納營業稅。
【法律依據】
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條 納稅人從事旅遊業務的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額。此條需要注意的是:
1、扣除范圍,納稅人從事旅遊業務的營業額可扣除的項目僅指以上列舉的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費。除此之外如簽證費、保險費、會務費、業務招待費等其他費用均不得扣除。
2、憑合法有效憑證扣除;
3、納稅義務發生時間。

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