旅遊公司財稅怎麼處理

㈠ 旅遊業小規模納稅人會計分錄怎麼做，旅遊業是差額納稅

小規模納稅人不可用銷項減進項的方式計算繳納增值稅。應用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。

實行差額徵收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」，

借：主營業務成本等科目（按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實際支付或應付的金額）

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目差額征稅的會計處理。

(1)旅遊公司財稅怎麼處理擴展閱讀：

1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫後，才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬；

2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下，由於應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達，由於這筆負債已經成立，應作為一項負債反映。

為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款，應設置「應付賬款」科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。

㈡ 旅遊景點收入如何納稅

根據財稅[2016]36號文件規定，單位在境內提拱銷售服務、無形資產或者不動產應按規定繳納增值稅。 一般計稅方法的計算公式為：
增值稅應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
簡易計稅方法的計算公式為：
增值稅應納稅額=銷售額×徵收率
二、景點收入對應的稅目
（一）景點門票收入
根據財稅[2016]36號文件稅目注釋，景點門票收入屬於景點經營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%徵收率。
例1：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規定可選擇採用簡易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：
增值稅應納稅額=銷售額×徵收率
應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、遊船等收入
根據財稅[2016]140號文件規定，納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、遊船等取得的收入，按照「文化體育服務」繳納增值稅。
例2：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，經營索道、擺渡車、電瓶車、遊船等取得的收入合計51.5萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
同上例：
該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡易計稅方法，則該單位當月應計銷項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關的增值稅進項稅額可以抵扣。

㈢ 旅遊企業一般需要繳納哪些稅

一、旅遊業應繳納哪些稅（費）
（一）營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國
家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定，旅遊業取得的收入屬於營業稅
「服務業」稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％，計稅依據規定如下：
旅遊業務以全部收費減去為旅遊者支付給其他單位的食、宿和交通費用後的
余額為營業額；旅遊企業組織旅客在境內外旅遊，改由其他旅遊企業接團的，以
全旅遊游費減去付給該團企業的旅遊費後的余額為營業額。
（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設
稅暫行條例》和國務院關於徵收教育費附加的有關規定，旅遊業在繳納營業稅的
同時，應一並繳納城市維護建設稅和教育費附加。
城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅遊業納稅人實際繳納營業稅稅
額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定，城市市區7％，縣城、建
制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。
（三）企業所得稅。從事經營旅遊業務的旅行社、旅遊公司等旅遊企業，應
按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。
但為了支持和鼓勵發展旅遊業，國家對新辦的獨立核算的旅遊企業或經營單位給
予了一定期限的稅收優惠政策，即自開業之日起，報經主管稅務機關批准，可減
征或免徵所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。
旅遊企業所得稅的計稅依據為旅遊業應納稅所得額。旅遊業每一納稅年度的
各項營業收入和營業外收入總額減除（經稅務機關核准）准予扣除的各項費用、
支出後的余額為應納稅所得額。
企業所得稅的稅率為33％，同時適用兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得
額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18％的稅率徵收企業所得稅；年
應納稅所得額在3萬元以上、10萬元（含10萬元）以下的企業，暫減按27
％的稅率徵收企業所得稅。
二、怎樣計算旅遊業應納的稅（費）
旅遊業應納稅（費）的計算公式如下：
營業稅稅額＝營業額×稅率
城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率
教育費附加＝營業稅稅額×附加率
企業所得稅＝應納稅所得額×稅率
為便於旅遊業納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計
算如下。
例：某旅遊公司組織30人旅遊團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅遊，
按包吃、包住並負責交通、門票等費用，每人收取旅遊費3000元。旅遊結束，
進行結算，替旅遊者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為8
00元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅遊應納的稅（費）。
（該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內）
解：（1）應納營業稅
①適用稅率：服務業5％；
②計稅營業額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）
×30＝27，000（元）
③應納營業稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅遊共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．
5元＝1485元
三、旅遊業如何申報、繳納應納的稅（費）
（一）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定，旅遊業的納稅人提供應
稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；企業所得稅
由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營
業稅申報納稅地點而定。
（二）納稅（費）期限。
1．稅法規定，營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；
不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿
之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起
五日內預繳稅款，於次月一日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。
2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。
3．《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，企業所得
稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了
後4個月內匯算清繳，多退少補。旅遊業納稅人在一個納稅年度的中間開業；或
者由於合並、關閉等原因，使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其
實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

㈣ 旅遊業營改增，差額征稅的會計核算怎麼做

旅遊業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用。

(一)一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%。

(二)小規模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×徵收率3%。

(4)旅遊公司財稅怎麼處理擴展閱讀：

營改增後的計算規則

應納稅額

轉型後應納稅額計算規則

（一）轉型後認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票註明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉型後認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除。

其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業營改增的實施：

建築業：一般納稅人徵收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

房地產業：房地產開發企業徵收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

㈤ 旅遊業小規模納稅人營改增後差額征稅賬務該怎樣處理

財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。
二、稅額計算
由於試點納稅人提供旅遊服務可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以「有關政策 （三）銷售額」規定的，並不屬於簡易征稅辦法，因此，對於一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。
旅遊業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用
小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%
舉例：浙江旅遊服務經營企業A公司於2016年5月承接了杭州某單位的旅遊服務業務，合同含稅總價1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點，並同意由B旅遊公司分包江西景點游覽服務，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內若干景區，旅途發生住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、遊客人身意外險保費21850元、購物費37040元，均取得普通發/票。本月A公司取得水、電費等增值稅專用發/票進項稅額2550元，無其他業務發生。
分析：銷售額可扣除費用不含遊客人身意外險保費、購物費，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除後的銷售額為1091800-982620＝109180元。
假設A公司屬小規模納稅人，則本月應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。
三、會計核算
小規模納稅人差額征稅會計核算
財會〔2012〕13號文件規定：小規模納稅人提供應稅服務，對於允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
接上例，假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離：
1.取得旅遊服務收入時的會計處理：
借：銀行存款1091800
貸：主營業務收入1060000
應交稅費——應交增值稅31800
2.支付B公司旅遊服務分包款時的會計處理：
借：主營業務成本424000
應交稅費——應交增值稅12720
貸：銀行存款436720
3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：
借：主營業務成本530000
應交稅費——應交增值稅15900
貸：銀行存款545900

㈥ 旅遊收入如何納稅

准確來說應該是旅遊業繳納營業稅
交通費，門票，伙食費，住宿費，保險費，抵扣綜合旅遊發票費這些是要扣除的
根據《江蘇省地方稅務局關於印發〈營業稅計稅營業額扣除項目管理操作意見〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號）的規定，旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的全部旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額。旅遊企業組織旅遊團到境外旅遊，在境外改由其他旅遊企業接團，以全程旅費減去付給該接團企業的旅費後的余額為營業額。經營業務時，必須憑從其他單位或個人取得的完整、合法有效憑證，方可在計算營業額時扣除所支付的費用。如果納稅人取得憑證上註明的費用金額多於其實際支付的費用的，在計算營業額時按其實際支付的費用扣除；如果納稅人取得憑證上註明的費用金額少於其實際支付的費用的，在計算營業額時按其取得憑證上註明的費用金額扣除。 「合法有效憑證」是指： （一）對支付給我國境內的單位或個人，且上述單位或個人提供的行為發生屬於營業稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發票為合法有效憑證。 （二）對支付給我國境內的行政事業單位，且上述單位收取的屬於國家或省級財稅部門列入不徵收營業稅名單的行政事業性收費（基金），以其所開具的財政收據為合法有效憑證。（三）對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，以上述單位或個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。（四）經國家稅務總局或省地方稅務局確認的其他合法有效憑證。